Aktualności i wskazówki dla firm rozliczających CIT.
Podatek CIT, jest jednym z kluczowych obciążeń fiskalnych, z jakimi muszą liczyć się przedsiębiorstwa działające w Polsce. Dotyczy on głównie spółek kapitałowych, takich jak spółki z o.o. i spółki akcyjne, ale może obejmować także inne formy działalności. Zmiany w przepisach dotyczących CIT mają bezpośredni wpływ na rentowność firm oraz ich strategię podatkową. Każdy rok przynosi nowe regulacje, które mogą wiązać się zarówno z dodatkowymi obowiązkami, jak i nowymi możliwościami optymalizacji. Dlatego tak ważne jest, aby na bieżąco monitorować zmiany w przepisach i dostosowywać do nich swoje działania. 2026 jest rokiem wielu zmian nie tylko dla księgowych ale i przedsiębiorców.
Najważniejsze zmiany w CIT na 2025 rok
- Preferencyjną stawkę CIT 9%, która nadal obowiązuje, jednak od 2026 roku limit przychodów uprawniających do jej zastosowania zostaje obniżony z 8 569 200 zł do 8 517 200 zł. Część firm może tym samym utracić prawo do opodatkowania według obniżonej stawki.
- Wyłączenia z preferencji, które nadal obejmują m.in. spółki holdingowe oraz inne podmioty wskazane w ustawie.
- Pełne wdrożenie KSeF, czyli obowiązek wystawiania i odbierania faktur w ustrukturyzowanej formie elektronicznej. Zmiana ta istotnie wpływa na procesy księgowe, obieg dokumentów oraz kontrole podatkowe.
- Nowe struktury JPK, w tym JPK_KR_PD oraz JPK_ST_PD, rozszerzające zakres raportowanych danych i wymagające dostosowania systemów finansowo-księgowych.
- Utrzymanie ograniczeń w kosztach uzyskania przychodów, w szczególności w odniesieniu do usług doradczych, marketingowych i reprezentacyjnych, co nadal wymaga dokładnej analizy ponoszonych wydatków.
- Zmiany w leasingu operacyjnym samochodów, polegające na obniżeniu limitu wartości pojazdu uwzględnianego w kosztach podatkowych z 150 000 zł do 100 000 zł, także dla umów zawartych przed 2026 rokiem.
- Możliwość dalszego korzystania z ulgi badawczo-rozwojowej, obejmującej rozszerzony katalog kosztów kwalifikowanych oraz uproszczone wymogi dokumentacyjne.
- Postępującą cyfryzację i uszczelnienie systemu podatkowego, w tym zwiększenie transparentności rozliczeń poprzez obowiązek raportowania strategii podatkowej przez większe podmioty.
Zmiany obowiązujące w 2026 roku obejmują również dokumentację cen transferowych. Firmy realizujące transakcje z podmiotami powiązanymi mają obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File). Dokumentacja ta musi zostać przygotowana do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. W przypadku podmiotów, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym 2026, termin ten upływa 31 października 2027 roku.
Dodatkowo do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego należy złożyć informację o cenach transferowych (TPR). Dla roku 2026 termin ten upływa 30 listopada 2027 roku.
Formularz TPR pełni jednocześnie funkcję oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji. Potwierdza także, że ceny w transakcjach z podmiotami powiązanymi zostały ustalone na warunkach rynkowych. Oznacza to, że nie ma już obowiązku składania odrębnego oświadczenia w tym zakresie.
Przepisy utrzymują dotychczasowe progi dokumentacyjne, od których powstaje obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych. W szczególności wynoszą one 10 mln zł dla transakcji towarowych i finansowych oraz 2 mln zł dla transakcji usługowych i innych. Jednocześnie nadal obowiązują niższe progi dla transakcji realizowanych z podmiotami mającymi siedzibę w tzw. rajach podatkowych.
Ustawodawca przewidział również uproszczenia oraz zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego dla określonych kategorii transakcji, w tym spełniających warunki tzw. safe harbour. Rozwiązania te mają na celu ograniczenie obciążeń administracyjnych dla podatników.
Istotną zmianą jest także wydłużenie terminu na przekazanie dokumentacji cen transferowych na żądanie organów podatkowych z 7 do 14 dni. Ma to znaczenie zwłaszcza w przypadku bardziej złożonych struktur kapitałowych i rozbudowanej dokumentacji.
Niedopełnienie obowiązków w zakresie dokumentacji cen transferowych może skutkować dotkliwymi sankcjami. Sankcje obejmują m.in. grzywnę do 240 stawek dziennych w przypadku nieterminowego sporządzenia lub złożenia dokumentacji. W razie jej braku lub podania nieprawdziwych danych kara może wynieść do 720 stawek dziennych. Dlatego podatnicy powinni odpowiednio wcześnie przygotować się do realizacji obowiązków dokumentacyjnych, aby ograniczyć ryzyko sankcji podatkowych i karnoskarbowych.